VAT dla blogerów i influencerów - odliczenia i obowiązki

VAT dla blogerów i influencerów - odliczenia i obowiązki

Sprawdź, kiedy bloger może odliczyć VAT i jakie warunki musi spełnić. Poznaj zasady rejestracji i związku z działalnością gospodarczą.

ZCF

Zespół Cele Firmowe

Redakcja Biznesowa

7 min czytania

VAT dla blogerów i influencerów - odliczenia i obowiązki

Coraz więcej osób zajmuje się działalnością internetową, zarabiając na świadczeniu usług reklamowych. Powstaje pytanie, czy blogerzy, youtuberzy i influencerzy mają status podatników VAT oraz czy mogą odliczać podatek naliczony od zakupów. Odpowiedź wymaga analizy przepisów podatkowych i orzecznictwa organów skarbowych.

Działalność internetowa przybiera różne formy - od prowadzenia blogów lifestylowych, przez kanały na YouTube, po profile w mediach społecznościowych. Wspólnym elementem jest monetyzacja treści poprzez reklamy, współprace z markami czy sprzedaż produktów. To sprawia, że twórcy internetowi muszą rozważyć swój status podatkowy i obowiązki wynikające z przepisów o VAT.

Status podatnika VAT dla twórców internetowych

Podstawą określenia prawa do odliczenia VAT jest posiadanie statusu podatnika podatku od towarów i usług. Zgodnie z art. 15 ustawy o VAT, podatnikiem może być każda osoba dokonująca czynności opodatkowanych w ramach działalności gospodarczej. Definicja ta obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców i osób świadczących usługi, włącznie z działalnością rolniczą i wykonywaniem wolnych zawodów.

Działalność gospodarcza musi charakteryzować się stałością, powtarzalnością i niezależnością wykonywania. Kluczowym elementem jest również cel zarobkowy prowadzonej działalności

Blogerzy, youtuberzy i influencerzy świadczący usługi reklamowe przez platformy internetowe spełniają kryteria działalności gospodarczej. Otrzymywanie wynagrodzenia z tytułu wyświetlania reklam, współprac sponsorowanych czy sprzedaży produktów stanowi działalność o charakterze zarobkowym. Regularne publikowanie treści i systematyczne generowanie przychodów potwierdza stałość i powtarzalność działań.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 29 kwietnia 2022 roku (nr 0113-KDIPT1-2.4012.19.2022.7.JSZ) potwierdził, że osoba prowadząca blog lub vlog i otrzymująca wynagrodzenie z tytułu wyświetlania reklam jest podatnikiem VAT. To stanowisko ma kluczowe znaczenie dla całej branży twórców internetowych.

Nie każda aktywność internetowa oznacza jednak status podatnika VAT. Osoby fizyczne dokonujące jednorazowych lub okazjonalnych transakcji, za które nie przewidziano regularnej zapłaty, nie prowadzące zorganizowanej działalności gospodarczej, nie są podatnikami VAT. Incydentalne działania poza sferą prowadzonej działalności gospodarczej również nie nadają statusu podatnika.

Różnica między okazjonalną aktywnością a działalnością gospodarczą leży w regularności, systematyczności i celu zarobkowym podejmowanych działań. Kluczowe znaczenie ma również organizacja i planowanie aktywności internetowej

Obowiązki rejestracyjne twórców internetowych

Osoby spełniające kryteria podatników VAT mają określone obowiązki rejestracyjne. Zgodnie z art. 96 ust. 1 ustawy o VAT, podmioty wymienione w art. 15 są obowiązane przed dniem wykonania pierwszej czynności opodatkowanej złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenie rejestracyjne. Dotyczy to również blogerów, youtuberów i influencerów rozpoczynających monetyzację swojej działalności.

Istnieje jednak wyjątek od obowiązkowej rejestracji. Zgodnie z art. 96 ust. 3 podmioty, których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 lub wykonujące wyłącznie czynności zwolnione od podatku, mogą złożyć zgłoszenie rejestracyjne na zasadzie dobrowolności.

  1. Określenie charakteru prowadzonej działalności internetowej
  2. Ocena wysokości spodziewanych obrotów rocznych
  3. Sprawdzenie możliwości skorzystania ze zwolnienia podmiotowego
  4. Podjęcie decyzji o rejestracji jako podatnik czynny lub zwolniony
  5. Złożenie odpowiedniego formularza VAT-R w urzędzie skarbowym

Naczelnik urzędu skarbowego po weryfikacji danych rejestruje podatnika jako "podatnika VAT czynnego" lub "podatnika VAT zwolnionego" w przypadku podmiotów korzystających ze zwolnień. Na wniosek podatnika organ potwierdza zarejestrowanie, co ma znaczenie praktyczne dla prowadzenia działalności.

Blogerzy i influencerzy mogą wybierać między rejestracją jako podatnicy VAT czynni a pozostaniem podatnikami zwolnionymi na mocy art. 113 ustawy o VAT. Wybór zależy od planowanych obrotów i strategii podatkowej

Świadczenie usług reklamowych przez platformy internetowe automatycznie czyni twórców podatnikami VAT. Mają oni możliwość wyboru formy opodatkowania w zależności od skali działalności i planowanych przychodów. Decyzja ta wpływa na możliwość odliczania VAT od ponoszonych wydatków.

Warunki odliczenia podatku naliczonego

Podstawowe zasady odliczania podatku naliczonego zostały określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Kluczowym warunkiem odliczenia VAT jest posiadanie statusu podatnika oraz związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Przepis ten wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i usługami niewykorzystywanymi do czynności opodatkowanych, czyli używanymi do czynności zwolnionych od VAT lub niepodlegających temu podatkowi.

Dla realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego niezbędne jest istnienie związku między zakupami a prowadzoną działalnością gospodarczą. Związek ten może mieć charakter bezpośredni lub pośredni

Każdy wydatek ponoszony przez osobę fizyczną prowadzącą działalność wymaga indywidualnej oceny. Należy określić, czy występuje związek z działalnością gospodarczą, czy mamy do czynienia z wydatkiem osobistym. Wydatki osobiste nie podlegają opodatkowaniu VAT i nie dają prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Organy skarbowe podkreślają, że nie każdy zaistniały rodzaj powiązania o charakterze pośrednim przy dokonywaniu świadczeń opodatkowanych uprawnia do odliczenia VAT. Wymagana jest oczywistość oraz bezpośredniość powiązania z dokonywaną przez podatnika sprzedażą opodatkowaną.

Problematyczne wydatki osobiste blogerów

Szczególnym wyzwaniem dla blogerów, youtuberów i influencerów jest rozgraniczenie wydatków służbowych od osobistych. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z 2 grudnia 2016 roku (nr 2461-IBPP1.4512.657.2016.2.KJ) wskazał na grupę wydatków osobistych ponoszonych przez osoby fizyczne niezależnie od prowadzenia działalności gospodarczej.

Zakupy odzieży, butów, biżuterii, kosmetyków i perfum stanowią wydatki związane z funkcjonowaniem osoby w życiu społecznym. Każdy człowiek, niezależnie od wykonywanego zawodu, dokonuje zakupu tego typu towarów dla zaspokojenia zwykłych, normalnych potrzeb. Ta okoliczność ma kluczowe znaczenie dla oceny prawa do odliczenia VAT.

Sam fakt nabywania produktów w celu wykorzystania do tworzenia stylizacji i udostępniania ich na blogu nie stanowi wystarczającej przesłanki do powiązania zakupów z konkretnymi transakcjami rodzącymi obowiązek podatkowy w VAT

Organy podatkowe zwracają uwagę na brak obiektywnych kryteriów pozwalających odróżnić wydatki związane z prowadzeniem bloga od wydatków ponoszonych w celach prywatnych. Nawet jeśli zakupy skutkują wzrostem rozpoznawalności bloga i potencjalnie większymi przychodami z reklam, nie można automatycznie uznać ich za związane z działalnością gospodarczą.

Blogerka modowa zakupiła ubrania i kosmetyki za 5000 złotych, tworząc z nich stylizacje prezentowane na blogu. Pomimo wykorzystania produktów w treściach sponsorowanych, organ podatkowy odmówił prawa do odliczenia VAT, uznając zakupy za wydatki osobiste, których dokonałaby niezależnie od prowadzenia bloga.

Problem ten dotyczy szczególnie blogerów lifestylowych, modowych i beauty, którzy regularnie prezentują produkty codziennego użytku. Trudno jest wykazać, że konkretny zakup służy wyłącznie celom służbowym, a nie zaspokajaniu osobistych potrzeb.

Różnice w podejściu dla spółek

Odmiennie sytuacja wygląda w przypadku spółek prowadzących działalność blogową. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 14 grudnia 2020 roku (nr 0113-KDIPT1-1.4012.753.2020.2.WL) analizował przypadek spółki z ograniczoną odpowiedzialnością spółki komandytowej prowadzącej bloga lifestylowego.

Spółka zamierzała prowadzić bloga w zakresie mody, podróży, tematyki kulinarnej, gadżetów elektronicznych, motoryzacji i sportu. W związku z realizacją materiałów planowała ponosić wydatki na udział w recenzowanych spektaklach, koncertach, wydarzeniach artystycznych, organizację wyjazdów turystycznych, wizyty w gabinetach kosmetycznych czy zakup produktów do testów.

Dyrektor KIS uznał, że wydatki spółki na materiały do bloga wykazują związek z działalnością gospodarczą i uzasadniają prawo do odliczenia podatku naliczonego. Kluczowa była forma prawna prowadzenia działalności

Różnica w podejściu wynika z charakteru prawnego spółki. Spółka nie ponosi wydatków osobistych - wszystkie zakupy służą realizacji celów statutowych i działalności gospodarczej. Brak jest problemu z rozgraniczeniem wydatków służbowych od prywatnych, który występuje u osób fizycznych.

Spółki mają również większe możliwości udokumentowania związku wydatków z działalnością gospodarczą. Mogą prowadzić szczegółową ewidencję wykorzystania zakupionych towarów i usług, co ułatwia wykazanie ich przeznaczenia służbowego.

Praktyczne wyzwania dla influencerów

Influencerzy i twórcy internetowi stają przed praktycznymi wyzwaniami związanymi z odliczaniem VAT. Kluczowe znaczenie ma właściwa dokumentacja i uzasadnienie związku wydatków z działalnością gospodarczą. Nie wystarczy sam fakt wykorzystania zakupionych produktów w treściach na blogu czy w mediach społecznościowych.

Rodzaj wydatkuMożliwość odliczenia VATUzasadnienie
Sprzęt fotograficznyWysokaSłuży wyłącznie celom służbowym
Oprogramowanie do montażuWysokaNiezbędne do tworzenia treści
Odzież i kosmetykiNiskaTrudne rozgraniczenie celów
Podróże służboweŚredniaWymaga szczegółowego uzasadnienia

Organy skarbowe wymagają wykazania oczywistego i bezpośredniego związku z czynnościami opodatkowanymi. Pośrednie korzyści, takie jak wzrost rozpoznawalności czy potencjalne zwiększenie przychodów, nie są wystarczającymi przesłankami do odliczenia VAT.

Szczególnie problematyczne są wydatki na produkty codziennego użytku prezentowane w ramach współprac sponsorowanych. Nawet jeśli konkretny produkt został zakupiony specjalnie na potrzeby recenzji lub wpisu sponsorowanego, organ może zakwestionować prawo do odliczenia VAT, jeśli produkt ma również zastosowanie osobiste.

Twórcy internetowi powinni prowadzić szczegółową dokumentację zakupów i ich wykorzystania w działalności gospodarczej. Kluczowe jest wykazanie, że konkretny wydatek służy wyłącznie celom służbowym
  • Dokumentacja zakupów z jasnym określeniem celu służbowego
  • Ewidencja wykorzystania produktów w konkretnych treściach
  • Rozgraniczenie wydatków osobistych od służbowych
  • Konsultacje z doradcą podatkowym w spornych przypadkach
  • Analiza orzecznictwa organów skarbowych

Rekomendacje dla twórców internetowych

Blogerzy, youtuberzy i influencerzy powinni świadomie podchodzić do kwestii odliczania VAT. Przede wszystkim należy uzyskać status podatnika VAT i podjąć świadomą decyzję o formie opodatkowania. Wybór między rejestracją jako podatnik czynny a pozostaniem zwolnionym ma bezpośredni wpływ na możliwość odliczania podatku naliczonego.

Kluczowe znaczenie ma właściwa klasyfikacja wydatków. Twórcy powinni skoncentrować się na odliczaniu VAT od zakupów, które w sposób oczywisty i bezpośredni służą działalności gospodarczej. Dotyczy to przede wszystkim sprzętu technicznego, oprogramowania, usług profesjonalnych czy kosztów promocji.

Osobom fizycznym prowadzącym działalność jako bloger, youtuber czy influencer trudno będzie skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków mogących być kwalifikowane jako osobiste

Warto rozważyć prowadzenie działalności w formie spółki, co może ułatwić odliczanie VAT od szerszego zakresu wydatków. Spółka nie ponosi wydatków osobistych, co eliminuje główny problem występujący u osób fizycznych. Decyzja ta wymaga jednak analizy innych aspektów podatkowych i prawnych.

Twórcy internetowi powinni również inwestować w profesjonalne doradztwo podatkowe. Przepisy dotyczące VAT są skomplikowane, a orzecznictwo organów skarbowych nie zawsze jest jednolite. Profesjonalna pomoc może pomóc w optymalizacji obciążeń podatkowych i uniknięciu błędów.

Youtuber prowadzący kanał technologiczny zarejestrował spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością do prowadzenia działalności. Dzięki temu może odliczać VAT od zakupów sprzętu elektronicznego do testów, kosztów podróży na targi technologiczne i wydatków na profesjonalne usługi montażu. Forma spółki eliminuje problem rozgraniczenia wydatków osobistych.

Najczęstsze pytania

Czy każdy bloger musi rejestrować się jako podatnik VAT?

Nie, obowiązek rejestracji dotyczy tylko osób prowadzących działalność gospodarczą w sposób stały, powtarzalny i w celu zarobkowym. Osoby publikujące treści okazjonalnie bez systematycznych przychodów nie mają takiego obowiązku.

Kiedy bloger może odliczyć VAT od zakupionych produktów?

Bloger może odliczyć VAT tylko od produktów wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej. Produkty mogące służyć celom osobistym, takie jak odzież czy kosmetyki, zazwyczaj nie kwalifikują się do odliczenia.

Czy forma spółki ułatwia odliczanie VAT dla influencerów?

Tak, spółki mają większe możliwości odliczania VAT, ponieważ nie ponoszą wydatków osobistych. Wszystkie zakupy spółki służą celom statutowym, co ułatwia wykazanie związku z działalnością gospodarczą.

Jakie dokumenty są potrzebne do odliczenia VAT?

Podstawą odliczenia jest faktura VAT wystawiona na podatnika. Dodatkowo warto prowadzić dokumentację wykorzystania zakupionych towarów lub usług w działalności gospodarczej.

Czy można odliczyć VAT od sprzętu fotograficznego używanego do bloga?

Tak, sprzęt fotograficzny wykorzystywany wyłącznie do tworzenia treści na potrzeby bloga kwalifikuje się do odliczenia VAT, pod warunkiem posiadania statusu podatnika VAT.

ZCF

Zespół Cele Firmowe

Redakcja Biznesowa

Cele Firmowe

Zespół doświadczonych ekspertów biznesowych z wieloletnim doświadczeniem w różnych branżach - od startupów po korporacje.

Eksperci biznesowiPraktycy rynkowi